Cách tính tiền chậm nộp thuế 0,03%/ngày

Tiền chậm nộp thuế được tính theo công thức: số thuế chậm nộp × 0,03% × số ngày chậm nộp. Số ngày chậm nộp tính liên tục từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế đến ngày liền kề trước ngày số thuế được nộp vào ngân sách. Mức 0,03%/ngày tiếp tục được quy định tại Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 (hiệu lực 01/07/2026); tiền chậm nộp không phải là tiền phạt nhưng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Khi nào phải nộp tiền chậm nộp

• Nộp thuế sau thời hạn quy định hoặc sau thời hạn được gia hạn.
• Tự khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp của kỳ đã qua.
• Cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số thuế.
• Tổng số thuế TNDN tạm nộp 4 quý thấp hơn 80% số thuế quyết toán năm: tính trên phần chênh lệch thiếu.
• Được hoàn thuế không đúng: tính trên số tiền phải thu hồi.

Cách đếm số ngày chậm nộp

Ngày bắt đầu tính là ngày kế tiếp sau hạn nộp; ngày kết thúc là ngày liền trước ngày nộp tiền. Ngày nghỉ, ngày lễ vẫn được tính. Ngày nộp thuế là ngày ngân hàng, Kho bạc xác nhận trên chứng từ nộp thuế.

Ví dụ

Doanh nghiệp khai thuế GTGT tháng 8/2026 phải nộp 100 triệu đồng, hạn nộp ngày 20/9/2026. Ngày 10/10/2026 doanh nghiệp mới nộp tiền.

Trường hợp nộp nhiều lần, tiền chậm nộp được tính riêng cho từng phần số thuế theo số ngày tương ứng.

Tiền chậm nộp khi khai bổ sung

Khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp thì tiền chậm nộp tính từ ngày sau hạn nộp của kỳ có sai sót, không phải từ ngày phát hiện. Ngược lại, khai bổ sung làm giảm số thuế thì số tiền chậm nộp đã tính trên phần giảm được điều chỉnh tương ứng. Thời hạn khai bổ sung theo luật mới là 5 năm; quy trình chi tiết xem tại bài sai sót hồ sơ khai thuế TNDN: khai bổ sung thế nào.

Trường hợp không tính hoặc được miễn tiền chậm nộp

1. Trong thời gian được gia hạn nộp thuế: không tính tiền chậm nộp trên số thuế được gia hạn.
2. Ngân sách nhà nước chưa thanh toán cho doanh nghiệp: doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng vốn ngân sách nhưng chưa được thanh toán thì không tính tiền chậm nộp trên số thuế tương ứng, theo điều kiện luật định.
3. Bất khả kháng: người nộp thuế gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh có thể được xem xét miễn tiền chậm nộp theo hồ sơ.

Các điều kiện chi tiết cần đối chiếu Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Hạch toán tiền chậm nộp

Tiền chậm nộp được ghi nhận vào chi phí khác trên sổ kế toán, nhưng phải loại ra khi xác định chi phí được trừ trong tờ khai quyết toán thuế TNDN. Doanh nghiệp nên theo dõi tiền chậm nộp ở tiểu khoản riêng để dễ tổng hợp khi quyết toán. Ngoài tiền chậm nộp, nộp chậm hồ sơ khai thuế còn có thể bị phạt hành chính; mức phạt xem tại bài xử phạt vi phạm thủ tục hành chính về thuế.

Câu hỏi thường gặp

Tiền chậm nộp có bị phạt thêm không?

Tiền chậm nộp không phải là hình thức xử phạt. Tuy nhiên, hành vi khai sai, nộp chậm hồ sơ có thể bị xử phạt riêng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP.

Có tra cứu được số tiền chậm nộp trên hệ thống không?

Có. Tài khoản thuế điện tử hiển thị nghĩa vụ và tiền chậm nộp do hệ thống tính; doanh nghiệp nên đối chiếu với cách tự tính để phát hiện sai lệch.

Nguồn tham khảo: Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Nghị định 252/2026/NĐ-CP; Thông tư 89/2026/TT-BTC; Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15; Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Tra cứu tại vbpl.vn.

Cẩm nang liên quan: Tổng hợp nghĩa vụ, lịch kê khai và điểm mới về thuế tại Cẩm nang thuế doanh nghiệp 2026.