Khi phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế TNDN đã nộp, doanh nghiệp được khai bổ sung trong thời hạn 5 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ có sai sót, theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 (trước đây là 10 năm). Nếu khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp thêm số thuế và tiền chậm nộp 0,03%/ngày; tự khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thì không bị phạt hành vi khai sai. Bài viết tập trung vào cách làm hồ sơ khai bổ sung.
Sai sót phát hiện trước hay sau hạn nộp hồ sơ
| Thời điểm phát hiện | Cách xử lý | Hệ quả |
|---|---|---|
| Trước hạn nộp hồ sơ | Nộp hồ sơ khai thuế thay thế | Không phát sinh tiền chậm nộp, không bị phạt |
| Sau hạn nộp, trước khi công bố quyết định kiểm tra, thanh tra | Khai bổ sung | Nộp tiền chậm nộp nếu tăng thuế; không bị phạt khai sai |
| Sau khi công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở | Vẫn có thể khai bổ sung theo quy định | Bị xử phạt theo kết luận; nộp tiền chậm nộp |
Khai bổ sung tờ khai tạm tính quý hay quyết toán năm
Đây là điểm doanh nghiệp hay nhầm. Thuế TNDN tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm, nên nguyên tắc chung là:
- Chưa đến hạn quyết toán năm: sai sót của quý nào thì khai bổ sung tờ khai tạm tính quý đó (nếu ảnh hưởng đến số tạm nộp).
- Đã quá hạn quyết toán năm: khai bổ sung hồ sơ quyết toán năm; không khai bổ sung các tờ khai tạm tính quý của năm đó nữa.
Lưu ý: tổng số tạm nộp 4 quý không thấp hơn 80% số thuế quyết toán. Khai bổ sung làm tăng số quyết toán có thể khiến số tạm nộp bị thiếu so với mức 80%, phát sinh thêm tiền chậm nộp cho phần thiếu.
Hồ sơ và các bước khai bổ sung
- Xác định sai sót và ảnh hưởng: sai doanh thu, chi phí, thu nhập ưu đãi, lỗ chuyển, số tạm nộp…; tính lại số thuế phải nộp hoặc được giảm.
- Điều chỉnh sổ sách: sai sót làm thay đổi báo cáo tài chính thì điều chỉnh theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng (Thông tư 99/2025/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC).
- Lập hồ sơ khai bổ sung: tờ khai bổ sung, bản giải trình nội dung bổ sung, tài liệu kèm theo, theo mẫu tại Thông tư 89/2026/TT-BTC; nộp điện tử qua hệ thống thuế điện tử.
- Nộp tiền thuế và tiền chậm nộp: doanh nghiệp tự tính tiền chậm nộp hoặc nộp theo thông báo của cơ quan thuế. Cách tính chi tiết xem tại bài cách tính tiền chậm nộp thuế 0,03%/ngày.
Khai bổ sung làm giảm số thuế
Doanh nghiệp được khai bổ sung giảm số thuế phải nộp nếu chứng minh được sai sót, ví dụ bỏ sót chi phí hợp lệ hoặc tính sai thuế suất. Số thuế nộp thừa được bù trừ vào nghĩa vụ kỳ sau hoặc đề nghị hoàn theo quy định. Khai bổ sung giảm thuế thường được cơ quan thuế xem xét kỹ hơn, nên cần chuẩn bị đủ chứng từ.
Câu hỏi thường gặp
Khai bổ sung có bị phạt không?
Tự phát hiện, khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thì không bị phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế, chỉ nộp tiền chậm nộp. Các trường hợp bị phạt 20% số thuế thiếu được phân tích tại bài xử phạt khai sai thuế 2026.
Sai sót của năm 2019 có còn khai bổ sung được không?
Doanh nghiệp cần đối chiếu thời hạn 5 năm tính từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ sai sót và quy định chuyển tiếp của Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 trước khi thực hiện.
Nguồn tham khảo: Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Nghị định 252/2026/NĐ-CP; Thông tư 89/2026/TT-BTC; Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15; Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Tra cứu tại vbpl.vn.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ rà soát rủi ro và tối ưu chi phí thuế. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
