Hồ sơ quyết toán thuế doanh nghiệp thường gồm tờ khai quyết toán thuế TNDN, báo cáo tài chính năm và các phụ lục liên quan đến tình hình thực tế của doanh nghiệp. Tùy hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có thể phải lập thêm hồ sơ về chuyển lỗ, ưu đãi thuế, phân bổ thuế hoặc giao dịch liên kết. Việc xác định đúng thành phần hồ sơ ngay từ đầu giúp hạn chế tình trạng thiếu phụ lục, sai số liệu hoặc phải khai bổ sung sau khi đã nộp.
Hồ sơ quyết toán thuế TNDN gồm những gì?
Về cơ bản, doanh nghiệp cần chuẩn bị tờ khai quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính năm, sau đó xác định các phụ lục có phát sinh để lập kèm. Không phải doanh nghiệp nào cũng sử dụng toàn bộ phụ lục, vì thành phần hồ sơ phụ thuộc vào phương pháp tính thuế, tình hình chuyển lỗ, ưu đãi thuế, giao dịch liên kết và các hoạt động phát sinh trong năm.
| Thành phần hồ sơ | Khi nào cần chuẩn bị? |
| Tờ khai quyết toán thuế TNDN | Doanh nghiệp thuộc trường hợp phải quyết toán thuế TNDN |
| Báo cáo tài chính năm | Theo chế độ kế toán và nghĩa vụ báo cáo của doanh nghiệp |
| Phụ lục chuyển lỗ | Khi doanh nghiệp có số lỗ được chuyển theo quy định |
| Phụ lục ưu đãi thuế TNDN | Khi doanh nghiệp có hoạt động hoặc dự án được hưởng ưu đãi |
| Phụ lục phân bổ thuế | Khi phát sinh trường hợp phải phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương/cơ sở liên quan |
| Hồ sơ giao dịch liên kết | Khi doanh nghiệp thuộc trường hợp phải kê khai giao dịch liên kết |
| Hồ sơ quyết toán thuế TNCN | Khi doanh nghiệp thuộc trường hợp phải quyết toán thuế TNCN |
Tờ khai quyết toán thuế TNDN cần chuẩn bị mẫu nào?
Tờ khai quyết toán thuế TNDN là thành phần cốt lõi của hồ sơ quyết toán cuối năm. Doanh nghiệp cần xác định đúng phương pháp tính thuế và tình hình hoạt động để sử dụng mẫu tờ khai phù hợp. Với doanh nghiệp tính thuế theo thu nhập chịu thuế được xác định từ doanh thu và chi phí, tờ khai quyết toán TNDN là cơ sở để tổng hợp số liệu từ báo cáo tài chính và xác định số thuế phải nộp sau quyết toán.
Khi lập tờ khai, số liệu không nên được nhập độc lập mà cần đối chiếu với sổ kế toán và báo cáo tài chính doanh nghiệp. Các khoản doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập khác, thu nhập được miễn thuế, các khoản lỗ được chuyển và số thuế đã tạm nộp trong năm cần được kiểm tra trước khi xác định số thuế TNDN còn phải nộp hoặc nộp thừa.
Báo cáo tài chính có phải nộp cùng hồ sơ quyết toán thuế không?
Báo cáo tài chính năm là thành phần quan trọng đi cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp thuộc trường hợp phải lập và nộp báo cáo tài chính. Bộ báo cáo thường bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính theo chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng. Từ năm tài chính 2026, doanh nghiệp áp dụng Thông tư 99/2025/TT-BTC (thay Thông tư 200/2014/TT-BTC) cần lưu ý tên gọi mới của một số báo cáo, như “Báo cáo tình hình tài chính” thay cho bảng cân đối kế toán; doanh nghiệp nhỏ và vừa vẫn có thể áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC.
Điểm cần lưu ý là số liệu trên báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế phải có sự thống nhất về nguyên tắc và có thể đối chiếu được. Chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập tính thuế không nhất thiết là sai, nhưng doanh nghiệp cần xác định đúng các khoản điều chỉnh theo quy định thuế để giải thích được cách hình thành thu nhập chịu thuế.
Những phụ lục quyết toán thuế nào có thể phát sinh?
Không phải doanh nghiệp nào cũng phải nộp tất cả phụ lục. Chỉ những phụ lục gắn với nghiệp vụ hoặc nghĩa vụ thực tế của doanh nghiệp mới cần được lập và gửi kèm hồ sơ, do đó bước rà soát trước quyết toán có ý nghĩa quan trọng để tránh bỏ sót thông tin.
- Phụ lục chuyển lỗ: sử dụng khi doanh nghiệp có khoản lỗ được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo theo quy định.
- Phụ lục ưu đãi thuế TNDN: áp dụng khi doanh nghiệp có hoạt động, dự án hoặc khoản thu nhập thuộc diện hưởng ưu đãi.
- Phụ lục phân bổ thuế: phát sinh trong các trường hợp doanh nghiệp phải phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương hoặc cơ sở sản xuất theo quy định.
- Phụ lục giao dịch liên kết: cần xem xét khi doanh nghiệp phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết và thuộc trường hợp phải kê khai.
Đặc biệt, doanh nghiệp có giao dịch liên kết không nên chỉ tập trung vào tờ khai TNDN mà bỏ qua phần kê khai thông tin liên quan. Cần rà soát quan hệ liên kết, loại giao dịch, giá trị giao dịch và các điều kiện áp dụng để xác định đúng nghĩa vụ hồ sơ. Đây cũng là nội dung cần kiểm tra kỹ khi doanh nghiệp có công ty mẹ, công ty cùng tập đoàn hoặc các khoản vay, mua bán dịch vụ với bên liên kết.
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN của doanh nghiệp gồm những gì?
Ngoài quyết toán TNDN, doanh nghiệp cần xem xét nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập đã chi trả cho người lao động. Thành phần hồ sơ và trách nhiệm quyết toán phụ thuộc vào tình trạng của doanh nghiệp, người lao động và việc cá nhân có thuộc trường hợp ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay hay không.
Doanh nghiệp nên đối chiếu bảng lương, khoản thưởng, phụ cấp và các khoản thu nhập khác với số liệu đã kê khai, khấu trừ thuế TNCN trong năm. Với người lao động có thay đổi về tình trạng cư trú, nhiều nguồn thu nhập hoặc không đủ điều kiện ủy quyền, cần xác định riêng trách nhiệm quyết toán để tránh đưa toàn bộ trường hợp vào hồ sơ của doanh nghiệp một cách máy móc.
Cần kiểm tra gì trước khi nộp hồ sơ quyết toán thuế doanh nghiệp?
Sai sót trong hồ sơ quyết toán thường không chỉ xuất hiện ở tờ khai mà còn nằm giữa sổ kế toán, báo cáo tài chính, hóa đơn và hồ sơ thuế của từng kỳ. Vì vậy, doanh nghiệp nên thực hiện đối chiếu tổng thể trước khi khóa số liệu quyết toán, đặc biệt với những khoản chi phí có điều kiện khấu trừ hoặc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Đối chiếu doanh thu trên sổ kế toán với hóa đơn và các tờ khai thuế đã nộp.
- Rà soát chi phí, chứng từ thanh toán và hồ sơ chứng minh tính hợp lệ của khoản chi.
- Kiểm tra số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (tổng 4 quý không thấp hơn 80% số thuế quyết toán) và số thuế phải nộp sau quyết toán.
- Kiểm tra số lỗ còn được chuyển và các khoản ưu đãi thuế đang áp dụng.
- Rà soát giao dịch liên kết và các nghĩa vụ kê khai liên quan nếu doanh nghiệp có phát sinh.
Sau khi hoàn tất đối chiếu, doanh nghiệp mới nên chốt báo cáo tài chính và hồ sơ quyết toán. Cách làm này giúp phát hiện sớm các khoản ghi nhận sai kỳ, chi phí thiếu chứng từ, chênh lệch doanh thu hoặc số thuế đã kê khai giữa các kỳ. Nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp cần xác định cách khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ thuế phù hợp thay vì chờ đến khi cơ quan thuế kiểm tra mới xử lý.
Câu hỏi thường gặp
Hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN là khi nào?
Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính; với năm tài chính theo năm dương lịch là ngày 31/3 năm sau. Số thuế còn phải nộp theo quyết toán cũng nộp trong thời hạn này.
Doanh nghiệp có giao dịch liên kết có phải lập hồ sơ xác định giá không?
Doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải kê khai thông tin theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP). Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng, hoặc thuộc một số trường hợp miễn khác theo nghị định.
Năm 2026 áp dụng thuế suất TNDN nào khi quyết toán?
Theo Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 (áp dụng từ kỳ tính thuế 2025): 15% với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, 17% với doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng và 20% với các trường hợp còn lại, trừ một số trường hợp không được áp dụng mức ưu đãi theo quy định.
Nguồn tham khảo: Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15; Nghị định 320/2025/NĐ-CP; Nghị định 132/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP); Thông tư 99/2025/TT-BTC. Tra cứu văn bản tại vbpl.vn.
Cẩm nang liên quan: Tổng hợp nghĩa vụ, lịch kê khai và điểm mới về thuế tại Cẩm nang thuế doanh nghiệp 2026.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ quyết toán thuế trọn gói. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
