Trong các bài viết Doanh nghiệp và kiểm toán AMA đã mang đến cho Quý thành viên một góc nhìn tổng quan về hoạt động kiểm toán; thì trong phạm vi bài viết này, các hành vi vi phạm phổ biến trong kiểm toán, sẽ là đối tượng chủ yếu được đề cập.
(* Kiểm toán được đề cập trong phạm vi bài viết này là hoạt động kiểm toán độc lập, do các doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam, doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài thực hiện dịch vụ kiểm toán xuyên biên giới – dưới đây gọi là đơn vị kiểm toán, thực hiện kiểm toán cho doanh nghiệp tại Việt Nam, trừ đơn vị có lợi ích công chúng).
Nhìn từ góc độ doanh nghiệp được kiểm toán, một số hành vi vi phạm thường gặp là:
Hành vi |
Mức phạt |
Không giải trình hoặc giải trình không đầy đủ, đúng thời gian quy định về các nội dung ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền. |
Từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng
|
– Thuê doanh nghiệp kiểm toán thuộc trường hợp không được thực hiện kiểm toán
– Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết cho việc kiểm toán theo yêu cầu của kiểm toán viên hành nghề hoặc doanh nghiệp kiểm toán;
– Mua chuộc, hối lộ, thông đồng với thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo kiểm toán;
– Đe dọa, trả thù, ép buộc thành viên tham gia cuộc kiểm toán nhằm làm sai lệch kết quả kiểm toán;
– Che giấu hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán;
– Cản trở công việc và có hành vi hạn chế phạm vi cuộc kiểm toán.
|
Từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng
|
Thuê doanh nghiệp kiểm toán không đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán |
Từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng
|
Vì lẽ đó, khi lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cho mình, các doanh nghiệp cần phải hết sức thận trọng để tránh việc rơi vào tình trạng vi phạm pháp luật. Đồng thời, trong quá trình thực hiện kiểm toán, doanh nghiệp cần phối hợp và tạo điều kiện để đơn vị kiểm toán được thuê hoàn thành nghĩa vụ của mình.
Bên cạnh đó, các doanh nghiệp thuộc diện bắt buộc phải kiểm toán cũng dễ mắc phải các vi phạm dưới đây:
Hành vi |
Mức phạt |
Không thực hiện kiểm toán |
Từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng |
Lập hợp đồng kiểm toán không đầy đủ nội dung theo quy định |
Phạt cảnh cáo |
Giao kết hợp đồng kiểm toán chậm hơn thời gian theo quy định |
Từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng |
Giao kết hợp đồng kiểm toán sau khi thực hiện kiểm toán |
Từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng |
Thực hiện kiểm toán mà không giao kết hợp đồng kiểm toán |
Từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng |