Thuế TNCN từ tiền lương của cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên được tính theo công thức: thuế phải nộp = thu nhập tính thuế × thuế suất biểu lũy tiến từng phần 5 bậc (5%–35%). Thu nhập tính thuế bằng thu nhập chịu thuế trừ giảm trừ gia cảnh (15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân, 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc), bảo hiểm bắt buộc và các khoản giảm trừ khác. Cách tính này áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 theo Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 và Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.
Bốn bước tính thuế TNCN từ tiền lương
- Tổng thu nhập: lương, thưởng, phụ cấp, lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền nhận trong kỳ.
- Thu nhập chịu thuế: lấy tổng thu nhập trừ các khoản được miễn hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế (một số phụ cấp, trợ cấp theo quy định, phần làm thêm giờ được trả cao hơn so với giờ làm bình thường…). Danh mục phụ cấp được loại trừ xem tại các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế TNCN 2026.
- Thu nhập tính thuế: lấy thu nhập chịu thuế trừ giảm trừ gia cảnh, các khoản bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng (BHXH, BHYT, BHTN), đóng góp từ thiện, quỹ hưu trí tự nguyện trong mức quy định.
- Áp biểu thuế: tính theo biểu lũy tiến từng phần dưới đây.
Biểu thuế lũy tiến 5 bậc áp dụng từ 2026
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất | Cách tính nhanh |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu đồng | 5% | 5% × TNTT |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu đồng | 10% | 10% × TNTT − 0,5 triệu |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu đồng | 20% | 20% × TNTT − 3,5 triệu |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu đồng | 30% | 30% × TNTT − 9,5 triệu |
| 5 | Trên 100 triệu đồng | 35% | 35% × TNTT − 14,5 triệu |
TNTT: thu nhập tính thuế. Cột “cách tính nhanh” do AMA quy đổi từ biểu lũy tiến từng phần, cho kết quả bằng cách tính lần lượt từng bậc.
Ví dụ ngắn
Anh A có lương 30 triệu đồng/tháng, nuôi 1 con, đóng bảo hiểm bắt buộc 10,5% trên mức lương 30 triệu đồng (3,15 triệu đồng). Thu nhập tính thuế = 30 − 3,15 − 15,5 − 6,2 = 5,15 triệu đồng, thuộc bậc 1. Thuế phải nộp = 5,15 × 5% = 257.500 đồng/tháng. Các ví dụ với mức lương cao hơn có tại bài ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân 2026.
Các trường hợp không áp biểu lũy tiến
- Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 3 tháng: tổ chức trả thu nhập khấu trừ 10% khi chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên (theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ 07/2026); cá nhân đủ điều kiện có thể làm cam kết để tạm chưa khấu trừ. Chi tiết tại bài khấu trừ 10% thuế TNCN.
- Cá nhân không cư trú: thuế suất toàn phần trên thu nhập từ tiền lương phát sinh tại Việt Nam, không được giảm trừ gia cảnh.
Khai, nộp và quyết toán
Tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế hằng tháng khi chi lương. Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, việc khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được chuyển sang khai theo quý. Cuối năm, tổ chức trả thu nhập quyết toán thay cho người lao động ủy quyền, hạn chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm. Vì năm 2026 là năm đầu áp dụng biểu thuế và mức giảm trừ mới, số tạm khấu trừ trong năm có thể chênh với số quyết toán; doanh nghiệp nên tính lại theo năm để xác định số nộp thừa, thiếu.
Câu hỏi thường gặp
Thưởng Tết có tính chung vào tháng nhận để tính thuế không?
Có. Tiền thưởng cộng vào thu nhập chịu thuế của tháng chi trả để tạm khấu trừ; cuối năm quyết toán theo tổng thu nhập cả năm.
Lương 15 triệu đồng/tháng, không có người phụ thuộc có phải nộp thuế không?
Sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc, thu nhập chịu thuế thấp hơn mức giảm trừ bản thân 15,5 triệu đồng nên không phát sinh thuế, nếu không có thu nhập chịu thuế khác.
Nguồn tham khảo: Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15; Nghị định 253/2026/NĐ-CP; Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15; Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Thông tư 89/2026/TT-BTC. Tra cứu tại vbpl.vn.
Cẩm nang liên quan: Tổng hợp nghĩa vụ, lịch kê khai và điểm mới về thuế tại Cẩm nang thuế doanh nghiệp 2026.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ kế toán thuế. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
