Thời hạn báo cáo chuyển giá là bao lâu?

Thời hạn báo cáo chuyển giá là vấn đề doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần đặc biệt lưu ý khi thực hiện quyết toán thuế TNDN. Tuy nhiên, “báo cáo chuyển giá” là cách gọi phổ biến, còn quy định thực tế phân biệt giữa kê khai giao dịch liên kết, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và cung cấp hồ sơ khi cơ quan thuế yêu cầu. Căn cứ Nghị định 132/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp cần xác định đúng từng nghĩa vụ để chủ động chuẩn bị hồ sơ và hạn chế rủi ro thuế.

Thời hạn báo cáo chuyển giá là bao lâu?

Không có một thời hạn chung 30 hoặc 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính để doanh nghiệp nộp toàn bộ hồ sơ chuyển giá. Doanh nghiệp có giao dịch liên kết thuộc diện áp dụng phải kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN, đồng thời lập và lưu giữ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu thuộc trường hợp phải lập.

Khi cơ quan thuế yêu cầu cung cấp hồ sơ, doanh nghiệp phải chuẩn bị và cung cấp trong thời hạn không quá 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu. Nếu có lý do chính đáng, doanh nghiệp có thể được gia hạn một lần nhưng thời gian gia hạn không quá 15 ngày làm việc.

Tóm lại, thời hạn báo cáo chuyển giá cần được xác định theo từng nghĩa vụ, không nên hiểu đơn giản là một mốc cố định sau khi kết thúc năm tài chính. Doanh nghiệp cần hoàn thành phần kê khai theo kỳ quyết toán và chủ động chuẩn bị hồ sơ để có thể cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu.

Chưa chắc doanh nghiệp có phải lập hồ sơ chuyển giá? Liên hệ Kiểm Toán AMA để được rà soát giao dịch liên kết và tư vấn nghĩa vụ phù hợp.

Chi phí lập hồ sơ chuyển giá bao nhiêu?

Chi phí lập hồ sơ chuyển giá phụ thuộc vào quy mô doanh nghiệp, số lượng giao dịch liên kết và mức độ phức tạp của hồ sơ. Doanh nghiệp chỉ phát sinh một vài giao dịch đơn giản sẽ có phạm vi công việc khác với doanh nghiệp có nhiều khoản vay, giao dịch dịch vụ hoặc mua bán hàng hóa với các bên liên kết.

Mức phí chỉ mang tính tham khảo vì chi phí thực tế còn phụ thuộc vào số lượng giao dịch, dữ liệu doanh nghiệp và phạm vi phân tích. Doanh nghiệp nên cung cấp thông tin cơ bản về giao dịch liên kết để AMA xác định khối lượng công việc và báo giá sát với nhu cầu.

Căn cứ pháp lý về hồ sơ chuyển giá

Nghị định 132/2020/NĐ-CP là căn cứ quan trọng quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Các nội dung liên quan đến giao dịch liên kết hiện cần được xem xét cùng những sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 20/2025/NĐ-CP để đảm bảo doanh nghiệp áp dụng đúng quy định cho kỳ tính thuế tương ứng.

Các quy định này liên quan đến nhiều nội dung như xác định quan hệ liên kết, kê khai giao dịch liên kết, trường hợp miễn lập hồ sơ, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và trách nhiệm cung cấp hồ sơ. Vì vậy, doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào các bài viết cũ hoặc cách gọi chung là “báo cáo chuyển giá” để xác định nghĩa vụ.

Có phải nộp hồ sơ chuyển giá cùng quyết toán thuế không?

Doanh nghiệp không phải nộp riêng toàn bộ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN trong trường hợp thông thường. Doanh nghiệp thực hiện kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo quy định, còn hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập và lưu giữ tại doanh nghiệp nếu thuộc diện phải lập.

Đây là điểm nhiều doanh nghiệp dễ nhầm khi sử dụng cụm từ “báo cáo chuyển giá”. Thực tế cần phân biệt giữa phụ lục kê khai giao dịch liên kết và hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, bởi hai nội dung này có cách thức thực hiện khác nhau.

Khi nào doanh nghiệp phải kê khai giao dịch liên kết?

Doanh nghiệp có quan hệ liên kết và phát sinh giao dịch thuộc phạm vi điều chỉnh phải kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết khi quyết toán thuế TNDN. Nội dung kê khai cần phản ánh đúng các giao dịch phát sinh trong kỳ như mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay và cho vay hoặc những giao dịch khác với bên liên kết.

Doanh nghiệp nên rà soát giao dịch ngay trong năm tài chính thay vì chờ đến sát thời điểm quyết toán. Việc kiểm tra sớm giúp xác định đúng bên liên kết, tổng hợp giá trị giao dịch và đánh giá doanh nghiệp có thuộc trường hợp miễn lập hồ sơ hay không.

Thời hạn cung cấp hồ sơ chuyển giá khi cơ quan thuế yêu cầu

Thời hạn cung cấp hồ sơ chuyển giá là không quá 30 ngày làm việc kể từ ngày doanh nghiệp nhận được văn bản yêu cầu của cơ quan thuế. Đây là thời hạn dành cho việc cung cấp hồ sơ khi có yêu cầu, không phải thời hạn mặc định để doanh nghiệp nộp hồ sơ chuyển giá sau khi kết thúc năm tài chính.

Nếu có lý do chính đáng, doanh nghiệp có thể đề nghị gia hạn theo quy định. Thời gian gia hạn tối đa 15 ngày làm việc, vì vậy doanh nghiệp không nên đợi đến khi nhận yêu cầu mới bắt đầu tập hợp hợp đồng, chứng từ và dữ liệu tài chính.

Hồ sơ chuyển giá gồm những gì?

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là tập hợp thông tin, tài liệu, số liệu và chứng từ được sử dụng để phân tích giao dịch và chứng minh cơ sở xác định giá. Phạm vi hồ sơ phụ thuộc vào loại giao dịch, đặc điểm hoạt động, quan hệ liên kết và nghĩa vụ cụ thể của doanh nghiệp.

Các nhóm thông tin doanh nghiệp cần quan tâm gồm:

• Thông tin doanh nghiệp: Cơ cấu tổ chức, ngành nghề, chức năng kinh doanh và đặc điểm hoạt động.
• Quan hệ liên kết: Các bên liên kết và căn cứ xác định mối quan hệ.
• Giao dịch liên kết: Loại giao dịch, giá trị, điều kiện giao dịch và thỏa thuận giữa các bên.
• Dữ liệu tài chính: Báo cáo tài chính, số liệu kế toán và thông tin phục vụ phân tích.
• Phân tích xác định giá: Phương pháp áp dụng, cơ sở lựa chọn và dữ liệu so sánh.
• Chứng từ liên quan: Hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và tài liệu làm căn cứ cho giao dịch.

Điểm quan trọng là số liệu trong hồ sơ phải có căn cứ và nhất quán với kế toán, báo cáo tài chính và thông tin kê khai thuế. Nếu xuất hiện chênh lệch giữa các tài liệu, doanh nghiệp cần xác định nguyên nhân và chuẩn bị cơ sở giải trình trước khi cơ quan thuế yêu cầu.

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết nào cũng phải lập hồ sơ chuyển giá?

Không phải mọi doanh nghiệp có giao dịch liên kết đều phải lập đầy đủ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Một số trường hợp được miễn lập hồ sơ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện tương ứng, nhưng việc miễn lập hồ sơ không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp được miễn toàn bộ nghĩa vụ kê khai.

Một số trường hợp doanh nghiệp cần kiểm tra gồm:

• Doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng trong kỳ tính thuế.
• Doanh nghiệp đã ký Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) và đáp ứng điều kiện áp dụng.
• Doanh nghiệp thực hiện chức năng đơn giản và đáp ứng các điều kiện về doanh thu, tỷ suất lợi nhuận cùng những yêu cầu liên quan.
• Một số trường hợp chỉ phát sinh giao dịch với bên liên kết đáp ứng đầy đủ điều kiện miễn lập hồ sơ theo quy định.

Doanh nghiệp nên kiểm tra điều kiện miễn lập hồ sơ trước khi quyết định không lập. Việc chỉ dựa vào doanh thu hoặc giá trị giao dịch mà bỏ qua các điều kiện khác có thể dẫn đến xác định sai nghĩa vụ.

Mốc 30 ngày và 90 ngày trong báo cáo chuyển giá có đúng không?

Không nên áp dụng cách hiểu “30 ngày hoặc 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính” làm thời hạn báo cáo chuyển giá. Mốc 30 ngày làm việc liên quan đến thời hạn cung cấp hồ sơ khi cơ quan thuế có yêu cầu, không phải hạn nộp mặc định của toàn bộ hồ sơ chuyển giá.

Thông tin cho rằng doanh nghiệp có giao dịch với đối tác nước ngoài từ 500.000 USD trở lên sẽ có 90 ngày để nộp báo cáo chuyển giá cũng không nên sử dụng làm căn cứ tư vấn. Giá trị giao dịch không phải cơ sở để tự suy ra thời hạn 90 ngày như cách diễn giải này.

Vì vậy, khi người đọc tìm kiếm “thời hạn báo cáo chuyển giá là bao lâu?”, câu trả lời nên được tách theo từng nghĩa vụ: kê khai giao dịch liên kết cùng quyết toán thuế, lập và lưu giữ hồ sơ nếu thuộc diện phải lập, và cung cấp hồ sơ trong thời hạn quy định khi cơ quan thuế yêu cầu.

Không lập hồ sơ chuyển giá có rủi ro gì?

Không thực hiện đúng nghĩa vụ về giao dịch liên kết có thể làm tăng rủi ro thuế cho doanh nghiệp. Rủi ro có thể phát sinh khi doanh nghiệp kê khai không đầy đủ, không lập hồ sơ trong trường hợp phải lập, không cung cấp được hồ sơ hoặc có sự không thống nhất giữa các nguồn dữ liệu.

Một số vấn đề doanh nghiệp có thể gặp gồm:

• Bị yêu cầu giải trình: Cơ quan thuế có thể yêu cầu bổ sung dữ liệu, chứng từ hoặc căn cứ xác định giá.
• Rủi ro điều chỉnh nghĩa vụ thuế: Doanh nghiệp không chứng minh được cơ sở xác định giá giao dịch có thể phải đối mặt với việc xử lý theo quy định.
• Rủi ro xử phạt: Sai phạm về kê khai, cung cấp thông tin hoặc hồ sơ có thể dẫn đến xử lý tương ứng.
• Tăng chi phí xử lý: Hồ sơ lập gấp thường mất nhiều thời gian để thu thập và đối chiếu.
• Khó khăn khi thanh tra: Hồ sơ thiếu hoặc không thống nhất khiến việc giải trình phức tạp hơn.

Doanh nghiệp nên chuẩn bị hồ sơ chuyển giá từ khi nào?

Doanh nghiệp nên chủ động chuẩn bị hồ sơ chuyển giá ngay trong năm tài chính, thay vì chờ đến khi cơ quan thuế yêu cầu. Việc theo dõi giao dịch liên kết xuyên suốt kỳ giúp doanh nghiệp có sẵn hợp đồng, chứng từ, dữ liệu tài chính và thông tin cần thiết.

Quy trình chuẩn bị có thể triển khai theo các bước sau:

Bước 1: Rà soát quan hệ liên kết

Xác định đầy đủ các bên có quan hệ liên kết dựa trên cơ cấu sở hữu, vốn, quản lý và những tiêu chí liên quan. Đây là cơ sở để xác định phạm vi giao dịch cần kê khai và phân tích.

Bước 2: Tổng hợp giao dịch liên kết

Thống kê toàn bộ giao dịch phát sinh trong kỳ với các bên liên kết. Doanh nghiệp nên phân loại giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ, vay vốn, chuyển nhượng tài sản và những giao dịch khác.

Bước 3: Kiểm tra điều kiện miễn lập hồ sơ

Đánh giá doanh nghiệp có thuộc trường hợp miễn lập hồ sơ hay không. Việc kiểm tra cần dựa trên toàn bộ điều kiện áp dụng thay vì chỉ nhìn vào doanh thu hoặc tổng giá trị giao dịch.

Bước 4: Kê khai thông tin giao dịch liên kết

Thực hiện kê khai giao dịch liên kết cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN theo mẫu và quy định áp dụng cho kỳ tính thuế. Số liệu cần được đối chiếu với sổ kế toán và báo cáo tài chính trước khi hoàn tất.

Bước 5: Lập và lưu giữ hồ sơ

Nếu thuộc diện phải lập hồ sơ, doanh nghiệp cần hoàn thiện và lưu giữ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Hồ sơ nên được sắp xếp theo từng nhóm giao dịch để dễ dàng truy xuất khi cần.

Bước 6: Kiểm tra tính nhất quán

Đối chiếu hồ sơ chuyển giá với báo cáo tài chính, sổ kế toán, hợp đồng và chứng từ để phát hiện chênh lệch trước khi có yêu cầu giải trình. Đây là bước quan trọng giúp doanh nghiệp giảm rủi ro khi hồ sơ được kiểm tra.

Hồ sơ chuyển giá cần lưu giữ những gì?

Doanh nghiệp không chỉ nên lưu bản hồ sơ phân tích mà cần lưu cả tài liệu làm căn cứ hình thành hồ sơ. Hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán, báo cáo tài chính và dữ liệu giao dịch đều có thể cần thiết để chứng minh thông tin được sử dụng trong quá trình xác định giá.

Việc lưu trữ nên được thực hiện theo từng năm tài chính và từng nhóm giao dịch. Khi cơ quan thuế yêu cầu, doanh nghiệp có thể nhanh chóng truy xuất hồ sơ thay vì phải tập hợp lại dữ liệu từ nhiều bộ phận.

Địa điểm nộp hồ sơ kê khai giao dịch liên kết

Doanh nghiệp thực hiện kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN theo quy định. Với hình thức kê khai điện tử, doanh nghiệp thực hiện nộp hồ sơ thông qua hệ thống thuế điện tử theo phương thức áp dụng cho hồ sơ quyết toán.

Cần phân biệt nội dung này với Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Hồ sơ chuyển giá thuộc diện phải lập được doanh nghiệp lưu giữ và cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu, thay vì mặc định nộp riêng cùng hồ sơ quyết toán thuế.

Dịch vụ lập hồ sơ chuyển giá tại Kiểm Toán AMA

Kiểm Toán AMA hỗ trợ doanh nghiệp rà soát giao dịch liên kết, xác định nghĩa vụ kê khai và lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Phạm vi dịch vụ được xây dựng dựa trên quy mô, ngành nghề, loại giao dịch và tình trạng dữ liệu thực tế của doanh nghiệp. Điều này giúp doanh nghiệp chủ động hơn trước kỳ quyết toán và hạn chế rủi ro do thiếu hoặc không thống nhất hồ sơ.

AMA hỗ trợ những nội dung nào?

• Rà soát quan hệ liên kết: Xác định các bên và giao dịch thuộc phạm vi giao dịch liên kết.
• Kiểm tra điều kiện miễn: Đánh giá doanh nghiệp có thuộc trường hợp miễn lập hồ sơ hay không.
• Phân tích giao dịch: Rà soát giao dịch mua bán, dịch vụ, vay vốn và các giao dịch liên kết khác.
• Lập hồ sơ chuyển giá: Chuẩn bị hồ sơ theo đặc điểm hoạt động và giao dịch của doanh nghiệp.
• Đối chiếu số liệu: Kiểm tra tính thống nhất giữa hồ sơ, kế toán, báo cáo tài chính và quyết toán thuế.
• Hỗ trợ giải trình: Đồng hành khi doanh nghiệp cần cung cấp hồ sơ hoặc giải trình với cơ quan thuế.

Liên hệ Kiểm Toán AMA để tư vấn hồ sơ chuyển giá

Thời hạn báo cáo chuyển giá cần được hiểu đúng giữa nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết, lập hồ sơ và thời hạn cung cấp hồ sơ khi cơ quan thuế yêu cầu. Doanh nghiệp không nên áp dụng máy móc mốc 30 hoặc 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính mà nên chủ động rà soát giao dịch, kiểm tra điều kiện miễn và chuẩn bị hồ sơ từ sớm.

Liên hệ Kiểm Toán AMA để được rà soát nghĩa vụ giao dịch liên kết, tư vấn lập hồ sơ chuyển giá và nhận báo giá theo tình hình thực tế của doanh nghiệp.