Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư mới: điều kiện 2026

Năm 2026, cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT khi số thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết còn lại từ 300 triệu đồng trở lên, theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (sửa đổi bởi Luật 149/2025/QH15) và Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Dự án không thuộc các trường hợp bị loại trừ như chưa đủ điều kiện kinh doanh ngành nghề có điều kiện hoặc chưa góp đủ vốn điều lệ. Luật 149/2025 đã bỏ điều kiện “người bán đã kê khai, nộp thuế”, giúp hồ sơ hoàn thuế bớt phụ thuộc vào nhà cung cấp.

Căn cứ pháp lý hiện hành

Bài viết cũ tại địa chỉ này hướng dẫn theo Luật 106/2016/QH13 và công văn của Tổng cục Thuế năm 2021; các căn cứ đó đã được thay thế. Năm 2026, việc hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư dựa trên:

• Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (hiệu lực 01/07/2025), sửa đổi bởi Luật 149/2025/QH15 (hiệu lực 01/01/2026).
• Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế GTGT.
• Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC về thủ tục hoàn thuế (từ 01/07/2026).

Điều kiện được hoàn thuế với dự án đầu tư

1. Là dự án đầu tư theo pháp luật về đầu tư (Luật Đầu tư 143/2025/QH15 từ 01/03/2026), đang trong giai đoạn đầu tư hoặc theo trường hợp luật quy định.
2. Số thuế chưa khấu trừ hết của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án còn lại từ 300 triệu đồng trở lên.
3. Hóa đơn, chứng từ hợp pháp; hàng hóa, dịch vụ mua từ 5 triệu đồng (gồm thuế) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
4. Đã đăng ký thuế, khai thuế theo phương pháp khấu trừ và kê khai đầy đủ số thuế đầu vào của dự án.

Các trường hợp không được hoàn

• Dự án đầu tư kinh doanh ngành nghề có điều kiện nhưng chưa đủ điều kiện kinh doanh theo pháp luật đầu tư, hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện trong quá trình hoạt động.
• Không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản và một số dự án sản xuất sản phẩm có tỷ trọng tài nguyên, khoáng sản, năng lượng trong giá thành cao theo ngưỡng luật quy định.

Doanh nghiệp nên đối chiếu nguyên văn Nghị định 181/2025/NĐ-CP với ngành nghề cụ thể trước khi lập hồ sơ.

Hồ sơ và quy trình hoàn thuế

1. Khai thuế đúng cách: theo dõi riêng thuế GTGT đầu vào của dự án; trường hợp phải khai riêng cho dự án đầu tư thì lập tờ khai riêng theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
2. Lập giấy đề nghị hoàn kèm bảng kê hóa đơn, chứng từ đầu vào và tài liệu chứng minh tiến độ góp vốn, giấy phép (nếu ngành nghề có điều kiện).
3. Nộp điện tử qua cổng thuế điện tử; cơ quan thuế phân loại hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hay hoàn trước kiểm tra sau dựa trên dữ liệu và quản lý rủi ro.
4. Nhận quyết định hoàn và theo dõi việc kiểm tra sau hoàn (nếu có).

Thời hạn khai, nộp các tờ khai liên quan xem tại bài thời hạn khai, nộp thuế theo Nghị định 252/2026.

Sai sót thường gặp khiến hồ sơ bị chậm

• Lẫn hóa đơn của hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại với hóa đơn của dự án mới.
• Thanh toán bằng tiền mặt hoặc qua tài khoản không đúng bên bán cho các khoản từ 5 triệu đồng.
• Vốn góp thực tế chậm so với tiến độ đăng ký nhưng vẫn đề nghị hoàn.
• Đề nghị hoàn cả phần thuế đầu vào của tài sản không phục vụ dự án (ví dụ ô tô dưới 9 chỗ vượt mức nguyên giá được trừ).

Khi cơ quan thuế kiểm tra sau hoàn, phần hoàn sai phải nộp lại kèm tiền chậm nộp 0,03%/ngày và có thể bị xử phạt; xem mức phạt khai sai thuế 2026.

Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp mới thành lập để thực hiện dự án có được hoàn thuế không?

Có, nếu đáp ứng điều kiện của dự án đầu tư, số thuế chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng và không thuộc trường hợp loại trừ.

Người bán chưa nộp thuế thì doanh nghiệp có bị từ chối hoàn không?

Luật 149/2025/QH15 đã bỏ điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế. Tuy vậy, hóa đơn vẫn phải hợp pháp và giao dịch phải có thật.

Nguồn tham khảo: Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15; Luật 149/2025/QH15; Nghị định 181/2025/NĐ-CP; Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Nghị định 252/2026/NĐ-CP; Thông tư 89/2026/TT-BTC; Luật Đầu tư 143/2025/QH15. Tra cứu tại vbpl.vn.