Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN nộp hồ sơ trễ hạn bị phạt bằng một nửa mức phạt của tổ chức theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP): từ cảnh cáo (trễ 1–5 ngày, có tình tiết giảm nhẹ) đến 7,5–12,5 triệu đồng (trễ trên 90 ngày), cộng tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế nộp muộn. Cá nhân có số thuế được hoàn thì không bị phạt khi nộp hồ sơ quyết toán quá hạn.
Khung phạt chậm nộp hồ sơ quyết toán TNCN của cá nhân
| Số ngày trễ hạn | Mức phạt với tổ chức | Mức phạt với cá nhân (1/2) |
|---|---|---|
| 1–5 ngày, có tình tiết giảm nhẹ | Cảnh cáo | Cảnh cáo |
| 1–30 ngày | 2–5 triệu đồng | 1–2,5 triệu đồng |
| 31–60 ngày | 5–8 triệu đồng | 2,5–4 triệu đồng |
| 61–90 ngày | 8–15 triệu đồng | 4–7,5 triệu đồng |
| Trên 90 ngày (có phát sinh thuế phải nộp) | 15–25 triệu đồng | 7,5–12,5 triệu đồng |
Khi xử phạt, mức thường áp dụng là mức trung bình của khung; có tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng thì điều chỉnh về phía mức thấp hoặc cao. Nếu tiền phạt theo khung cao hơn số thuế phát sinh trên hồ sơ, mức phạt tối đa bằng số thuế phát sinh nhưng không thấp hơn mức sàn mà nghị định quy định cho trường hợp này.
Tiền chậm nộp thuế: tính riêng với phạt hồ sơ
Nếu quyết toán phát sinh số thuế phải nộp thêm mà nộp sau hạn, cá nhân còn phải trả tiền chậm nộp:
Tiền chậm nộp = Số thuế nộp chậm × 0,03% × Số ngày chậm nộp
Ví dụ: số thuế phải nộp thêm 6 triệu đồng, nộp chậm 40 ngày → tiền chậm nộp = 6.000.000 × 0,03% × 40 = 72.000 đồng. Ngoài ra, nếu nộp hồ sơ trễ 40 ngày, mức phạt nằm trong khung 2,5–4 triệu đồng.
Cách tính số thuế phải nộp theo biểu 5 bậc và giảm trừ gia cảnh mới có tại bài ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân 2026.
Trường hợp không bị phạt hoặc được giảm nhẹ
- Có số thuế được hoàn: cá nhân trực tiếp quyết toán, quyết toán ra số thuế nộp thừa đề nghị hoàn, nộp hồ sơ quá hạn thì không bị xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ.
- Không thuộc diện phải quyết toán: ví dụ chỉ có một nguồn thu nhập đã được tổ chức trả thu nhập quyết toán thay, hoặc số thuế phải nộp thêm nhỏ theo ngưỡng quy định; khi đó không phát sinh nghĩa vụ nộp hồ sơ.
- Tự phát hiện, khai bổ sung: nếu khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra, cá nhân không bị phạt 20% về khai sai, chỉ nộp tiền chậm nộp.
- Sự kiện bất khả kháng: thiên tai, ốm đau có xác nhận… có thể được gia hạn nộp hồ sơ theo đề nghị.
Thời hạn quyết toán và cập nhật 2026
Theo Luật Quản lý thuế, tổ chức trả thu nhập quyết toán thay chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau năm; cá nhân trực tiếp quyết toán có hạn muộn hơn (trước đây là ngày cuối cùng của tháng thứ 4). Từ kỳ tính thuế 2026, Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15, Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC áp dụng; cá nhân nên kiểm tra hạn cụ thể trên ứng dụng eTax Mobile hoặc thông báo của cơ quan thuế trước mùa quyết toán. Những thay đổi về biểu thuế, giảm trừ so với Thông tư 111/2013 được tổng hợp tại bài Thông tư 111/2013 và thay đổi 2026.
Câu hỏi thường gặp
Quyết toán trễ nhưng không phải nộp thêm thuế có bị phạt?
Nếu số thuế phải nộp bằng 0 hoặc được hoàn, trường hợp được hoàn không bị phạt; các trường hợp khác cần đối chiếu cụ thể vì vẫn có thể bị phạt về thủ tục nếu thuộc diện phải quyết toán.
Nộp phạt bằng cách nào?
Nộp theo quyết định xử phạt qua ngân hàng hoặc ứng dụng thuế điện tử; ghi đúng số quyết định để hệ thống ghi nhận.
Nguồn tham khảo: Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP và Nghị định 310/2025/NĐ-CP; Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15; Nghị định 253/2026/NĐ-CP; Thông tư 89/2026/TT-BTC. Tra cứu tại vbpl.vn.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ quyết toán thuế. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
