Doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai, có giao dịch với bên liên kết, phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (báo cáo chuyển giá), trừ khi thuộc một trong các trường hợp miễn: doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng; đã ký thỏa thuận trước về giá (APA) và nộp báo cáo thường niên; hoặc là doanh nghiệp chức năng đơn giản có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và đạt tỷ suất lợi nhuận tối thiểu. Dù được miễn lập hồ sơ, doanh nghiệp vẫn phải kê khai Phụ lục I khi quyết toán. Căn cứ: Nghị định 132/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP.
Bước 1: Doanh nghiệp có thuộc phạm vi điều chỉnh không
- Là người nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai, xác định thuế theo kết quả kinh doanh.
- Có quan hệ liên kết với ít nhất một bên (vốn từ 25%, điều hành – kiểm soát, phụ thuộc lớn về vay, bảo lãnh…).
- Có phát sinh giao dịch với bên liên kết trong kỳ tính thuế.
Cách kiểm tra quan hệ liên kết bằng ba câu hỏi có tại bài ai phải áp dụng Nghị định 132/2020.
Bước 2: Đối chiếu các trường hợp miễn lập hồ sơ
| Trường hợp | Điều kiện | Vẫn phải làm |
|---|---|---|
| Quy mô nhỏ | Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng | Kê khai Phụ lục I |
| Đã có APA | Đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá và nộp báo cáo thường niên theo thỏa thuận | Kê khai Phụ lục I, báo cáo APA |
| Chức năng đơn giản | Doanh thu dưới 200 tỷ đồng, không phát sinh doanh thu, chi phí từ khai thác tài sản vô hình; tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế trên doanh thu từ 5% (phân phối), 10% (sản xuất), 15% (gia công) | Kê khai Phụ lục I |
Ngoài ra, doanh nghiệp chỉ có giao dịch liên kết với các bên là người nộp thuế TNDN tại Việt Nam, áp dụng cùng thuế suất và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế trong kỳ được miễn kê khai, xác định giá đối với các giao dịch này theo quy định, nhưng vẫn khai thông tin miễn trừ trên Phụ lục I.
Bước 3: Xác định loại hồ sơ phải lập
- Hồ sơ quốc gia (Local file): mọi doanh nghiệp không được miễn.
- Hồ sơ toàn cầu (Master file): doanh nghiệp thuộc tập đoàn; thường do công ty mẹ cung cấp.
- Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia: công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng phải lập; công ty con tại Việt Nam có công ty mẹ nước ngoài cung cấp khi thuộc trường hợp nghị định quy định.
Ví dụ áp dụng
- Công ty A doanh thu 45 tỷ đồng, mua hàng từ công ty mẹ 32 tỷ đồng: doanh thu dưới 50 tỷ nhưng giao dịch liên kết từ 30 tỷ, nên không được miễn theo tiêu chí quy mô nhỏ.
- Công ty B gia công cho công ty mẹ, doanh thu 150 tỷ đồng, tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế 16%: thuộc diện chức năng đơn giản, được miễn lập hồ sơ.
- Công ty C phân phối, doanh thu 180 tỷ đồng, tỷ suất 3%: không đạt mức 5%, phải lập hồ sơ.
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp lỗ có phải lập báo cáo chuyển giá không?
Có, nếu không thuộc diện miễn. Doanh nghiệp lỗ kéo dài có giao dịch liên kết còn là đối tượng được cơ quan thuế chú ý hơn.
Ngưỡng 50 tỷ và 30 tỷ tính theo năm nào?
Tính theo số liệu của kỳ tính thuế đang xác định nghĩa vụ. Doanh nghiệp cần kiểm tra lại mỗi năm vì có thể năm trước được miễn nhưng năm nay không.
Hồ sơ phải hoàn thành khi nào?
Trước thời hạn khai quyết toán thuế TNDN; chi tiết tại bài thời hạn lập, nộp, xuất trình hồ sơ chuyển giá.
Nguồn tham khảo: Nghị định 132/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP; Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Tra cứu tại vbpl.vn.
Cẩm nang liên quan: Tổng hợp nghĩa vụ, hồ sơ và quy định giao dịch liên kết tại Cẩm nang giao dịch liên kết và chuyển giá 2026.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ lập báo cáo chuyển giá. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
