Quyết toán thuế TNDN, TNCN năm 2025: hướng dẫn hồ sơ, thời hạn

Quyết toán thuế năm 2025 gồm quyết toán thuế TNDN của doanh nghiệp và quyết toán thuế TNCN (do tổ chức trả thu nhập hoặc cá nhân tự thực hiện), hạn nộp đã rơi vào năm 2026. Tổ chức nộp hồ sơ chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau năm tài chính (31/03/2026 với năm dương lịch); cá nhân tự quyết toán TNCN chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 4. Doanh nghiệp đã nộp nhưng phát hiện sai sót vẫn có thể khai bổ sung; nếu chưa nộp, cần nộp ngay để hạn chế tiền phạt và tiền chậm nộp.

Căn cứ áp dụng cho kỳ quyết toán năm 2025

Kỳ tính thuế 2025 có điểm đặc biệt: hồ sơ được nộp trong nửa đầu năm 2026, khi Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 vẫn còn hiệu lực (Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 chỉ có hiệu lực từ 01/07/2026). Về nội dung tính thuế:

• Thuế TNDN: Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 áp dụng từ kỳ tính thuế 2025, hướng dẫn bởi Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Thuế suất 15% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, 17% cho doanh thu trên 3 đến 50 tỷ đồng, 20% cho các trường hợp còn lại.
• Thuế TNCN: năm 2025 vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến 7 bậc và mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng cho bản thân, 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc. Mức giảm trừ mới (15,5 triệu và 6,2 triệu đồng) chỉ áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.

Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2025

1. Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) và các phụ lục liên quan: ưu đãi thuế, chuyển lỗ, thuế đã nộp ở nước ngoài…
2. Báo cáo tài chính năm 2025; doanh nghiệp thuộc diện kiểm toán bắt buộc theo Nghị định 17/2012/NĐ-CP nộp kèm báo cáo kiểm toán.
3. Phụ lục thông tin giao dịch liên kết theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP) nếu có phát sinh giao dịch với bên liên kết. Cách lập xem bài hướng dẫn lập tờ khai giao dịch liên kết.

Các điểm cần rà soát trước khi chốt số liệu

• Khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được trừ.
• Khấu hao ô tô dưới 9 chỗ: phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng không được tính vào chi phí.
• Chi phúc lợi vượt 1 tháng lương bình quân thực hiện trong năm bị loại.
• Chi phí lãi vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết bị giới hạn 30% EBITDA.
• Số thuế tạm nộp 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế quyết toán; phần chênh lệch thiếu phải tính tiền chậm nộp.

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025

Tổ chức trả thu nhập phải quyết toán thay cho người lao động ủy quyền nếu người đó chỉ có thu nhập từ một nơi, hoặc có thêm thu nhập vãng lai bình quân tháng không quá 10 triệu đồng đã khấu trừ 10%. Cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên, có số thuế phải nộp thêm hoặc muốn hoàn thuế nộp thừa thì tự quyết toán. Khái niệm và đối tượng phải quyết toán được giải thích kỹ trong bài quyết toán thuế TNCN là gì, ai phải quyết toán.

Nộp chậm hoặc phát hiện sai sót sau khi nộp

Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP, tổ chức nộp chậm hồ sơ khai thuế bị phạt theo số ngày chậm: từ 2–5 triệu đồng (1–30 ngày) đến 15–25 triệu đồng (trên 90 ngày); cá nhân bị phạt bằng một nửa. Ngoài tiền phạt, số thuế nộp chậm chịu tiền chậm nộp 0,03%/ngày.

Nếu tự phát hiện sai sót và khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở, doanh nghiệp không bị phạt hành vi khai sai (20% số thuế thiếu) mà chỉ nộp tiền chậm nộp. Trường hợp cá nhân quyết toán trễ, xem thêm cá nhân quyết toán thuế trễ hạn có bị phạt không.

Câu hỏi thường gặp

Quyết toán thuế TNCN năm 2025 có được áp dụng mức giảm trừ 15,5 triệu đồng không?

Không. Mức giảm trừ 15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân và 6,2 triệu đồng/tháng cho người phụ thuộc áp dụng từ kỳ tính thuế 2026. Năm 2025 vẫn dùng mức 11 triệu và 4,4 triệu đồng.

Hạn nộp rơi vào ngày nghỉ thì tính thế nào?

Khi ngày cuối cùng của thời hạn trùng ngày nghỉ theo quy định, thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo.

Doanh nghiệp đã quyết toán năm 2025, nay muốn sửa số liệu được không?

Được. Doanh nghiệp lập hồ sơ khai bổ sung cho kỳ quyết toán, tự tính tiền chậm nộp nếu làm tăng số thuế phải nộp. Nên thực hiện trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra.

Nguồn tham khảo: Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15; Nghị định 320/2025/NĐ-CP; Nghị định 132/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP; Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Tra cứu tại vbpl.vn.