Thông tư 219/2013/TT-BTC không còn là căn cứ chính để xác định nghĩa vụ thuế GTGT từ ngày 01/07/2025. Thông tư này được ban hành để hướng dẫn Luật Thuế GTGT cũ; khi Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 có hiệu lực và Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết, các nội dung về đối tượng chịu thuế, khấu trừ, hoàn thuế được áp dụng theo hệ thống văn bản mới. Doanh nghiệp chỉ nên tham khảo TT 219 khi xử lý các kỳ tính thuế trước 01/07/2025.
Thông tư 219/2013 từng quy định những gì?
Trong hơn mười năm, TT 219/2013/TT-BTC là văn bản mà kế toán doanh nghiệp tra cứu nhiều nhất về thuế GTGT. Thông tư hướng dẫn Luật Thuế GTGT trước đây và Nghị định 209/2013/NĐ-CP, gồm các nhóm nội dung chính:
- Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế và người nộp thuế GTGT.
- Giá tính thuế, thuế suất 0%, 5%, 10% và thời điểm xác định thuế.
- Phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.
- Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Các trường hợp và điều kiện hoàn thuế GTGT.
Thông tư đã được sửa đổi nhiều lần trong quá trình áp dụng, nên khi tra cứu bản gốc, người đọc rất dễ dùng nhầm một quy định đã bị thay thế.
Vì sao TT 219 không còn là căn cứ chính?
Thông tư là văn bản hướng dẫn luật. Khi luật được thay thế, các hướng dẫn gắn với luật cũ mất nền tảng áp dụng cho các giao dịch phát sinh sau ngày luật mới có hiệu lực. Hệ thống văn bản thuế GTGT hiện hành (10/2026) gồm:
- Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, hiệu lực từ 01/07/2025.
- Luật số 149/2025/QH15 sửa đổi một số điều của Luật Thuế GTGT, hiệu lực từ 01/01/2026.
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế GTGT, hiệu lực từ 01/07/2025.
- Các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính ban hành theo luật mới và các văn bản về giảm thuế GTGT (Nghị quyết 204/2025/QH15, Nghị định 174/2025/NĐ-CP).
Với từng điều khoản cụ thể của TT 219, doanh nghiệp nên kiểm tra mục “tình trạng hiệu lực” trên Cơ sở dữ liệu quốc gia về văn bản pháp luật trước khi viện dẫn, đặc biệt khi lập hồ sơ giải trình với cơ quan thuế.
Bảng đối chiếu một số điểm thay đổi chính
| Nội dung | Thời kỳ áp dụng TT 219/2013 | Quy định hiện hành (10/2026) |
|---|---|---|
| Phân bón, máy móc chuyên dùng nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ | Không chịu thuế GTGT | Chịu thuế suất 5% |
| Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ đầu vào | Hóa đơn từ 20 triệu đồng | Hàng hóa, dịch vụ mua từ 5 triệu đồng (đã gồm thuế) |
| Ngưỡng doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh | Từ 100 triệu đồng/năm trở xuống | Đến 1 tỷ đồng/năm (NĐ 141/2026/NĐ-CP) |
| Hoàn thuế cho cơ sở chỉ sản xuất hàng chịu thuế 5% | Theo các trường hợp hoàn thuế của luật cũ | Được hoàn nếu thuế chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng sau 12 tháng hoặc 4 quý; Luật 149/2025/QH15 bỏ điều kiện “người bán đã kê khai, nộp thuế” mà Luật 48/2024 từng đặt ra |
| Thuế suất 10% với phần lớn hàng hóa, dịch vụ | 10% | Giảm còn 8% từ 01/07/2025 đến 31/12/2026 (trừ nhóm loại trừ) |
Về mức giảm thuế 8%, xem thêm bài giảm thuế GTGT 8% năm 2026: điều kiện và cách lập hóa đơn.
Doanh nghiệp cần làm gì khi còn dùng tài liệu theo TT 219?
- Rà soát quy trình nội bộ: quy chế tài chính, quy trình thanh toán, mẫu hợp đồng thường còn trích dẫn TT 219; cần cập nhật căn cứ và các ngưỡng mới (đặc biệt ngưỡng 5 triệu đồng).
- Kiểm tra danh mục hàng hóa: mặt hàng trước đây không chịu thuế có thể đã chuyển sang chịu thuế 5%, ảnh hưởng giá bán và quyền khấu trừ đầu vào.
- Tách theo kỳ: giao dịch trước 01/07/2025 xử lý theo quy định tại thời điểm phát sinh; giao dịch từ 01/07/2025 áp dụng luật mới. Khi khai bổ sung cho kỳ cũ, cần ghi đúng căn cứ của kỳ đó.
- Cập nhật phần mềm kế toán và hóa đơn: mã thuế suất, mẫu ghi chú giảm thuế theo hướng dẫn hiện hành; xem hướng dẫn lập hóa đơn giảm thuế GTGT 2026.
Câu hỏi thường gặp
Thông tư 219/2013 còn hiệu lực không?
Thông tư này hướng dẫn luật cũ nên không còn là căn cứ chính cho giao dịch phát sinh từ 01/07/2025. Một số điều khoản có thể vẫn được tham chiếu cho kỳ tính thuế trước đó; doanh nghiệp nên đối chiếu tình trạng hiệu lực trên văn bản gốc.
Khai bổ sung thuế GTGT năm 2024 thì áp dụng văn bản nào?
Nghĩa vụ thuế của kỳ nào áp dụng quy định có hiệu lực tại kỳ đó. Vì vậy, nội dung khai bổ sung cho năm 2024 vẫn xác định theo luật và hướng dẫn cũ, còn thủ tục khai bổ sung thực hiện theo quy định quản lý thuế hiện hành.
Văn bản nào thay thế Nghị định 209/2013?
Nghị định 181/2025/NĐ-CP là nghị định quy định chi tiết Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, áp dụng từ 01/07/2025.
Nguồn tham khảo: Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15; Luật số 149/2025/QH15; Nghị định 181/2025/NĐ-CP; Nghị định 174/2025/NĐ-CP; Thông tư 219/2013/TT-BTC. Tra cứu tại vbpl.vn.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ kế toán thuế. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
