Nghị định 44/2021/NĐ-CP cho phép doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ khoản ủng hộ, tài trợ phòng, chống dịch COVID-19, nhưng chỉ áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2020 và 2021, nên hiện không còn dùng cho các kỳ tính thuế sau. Từ kỳ tính thuế 2025, khoản chi tài trợ, hỗ trợ được xem xét theo Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, với điều kiện và hồ sơ riêng. Doanh nghiệp chỉ cần quan tâm Nghị định 44 khi xử lý hồ sơ, khai bổ sung hoặc thanh tra các năm 2020–2021.
Nội dung chính của Nghị định 44/2021/NĐ-CP
Nghị định có hiệu lực từ 31/03/2021, được ban hành trong bối cảnh dịch bệnh để khuyến khích doanh nghiệp đóng góp. Các điểm cốt lõi:
- Khoản chi được trừ: ủng hộ, tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại Việt Nam.
- Đơn vị nhận: phải thông qua đơn vị có chức năng huy động, tiếp nhận như Ủy ban Mặt trận Tổ quốc các cấp, cơ sở y tế, đơn vị lực lượng vũ trang, cơ sở giáo dục, cơ quan báo chí, quỹ phòng, chống dịch, quỹ từ thiện, nhân đạo…
- Hồ sơ: biên bản hoặc văn bản xác nhận ủng hộ có chữ ký, đóng dấu của đại diện doanh nghiệp và đại diện đơn vị nhận, kèm hóa đơn, chứng từ hợp pháp của khoản chi.
- Thời gian áp dụng: kỳ tính thuế TNDN năm 2020 và năm 2021.
Tình trạng áp dụng hiện nay
| Kỳ tính thuế | Căn cứ xử lý khoản chi ủng hộ, tài trợ |
|---|---|
| 2020, 2021 | Nghị định 44/2021/NĐ-CP (khoản ủng hộ phòng, chống COVID-19) |
| 2022–2024 | Quy định chung về chi phí được trừ và chi tài trợ theo Luật Thuế TNDN cũ và văn bản hướng dẫn |
| Từ 2025 | Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
Do đó, nếu cơ quan thuế kiểm tra quyết toán 2020 hoặc 2021, doanh nghiệp vẫn dùng Nghị định 44 làm căn cứ chứng minh. Lưu ý thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 nay là 5 năm, vì vậy khả năng điều chỉnh các kỳ này còn rất hạn chế.
Chi tài trợ, hỗ trợ theo Luật Thuế TNDN 2025
Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 bổ sung nhóm khoản chi được trừ cho các hoạt động hỗ trợ giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, từ thiện và một số mục đích xã hội khác, với điều kiện cụ thể quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Khi áp dụng, doanh nghiệp nên lưu ý:
- Xác định khoản chi thuộc đúng nhóm được Luật và Nghị định 320 liệt kê.
- Chi qua đơn vị nhận có chức năng tiếp nhận theo quy định, hoặc trực tiếp cho đối tượng thụ hưởng nếu văn bản cho phép.
- Lập đủ hồ sơ: văn bản xác nhận của bên nhận, hóa đơn, chứng từ; khoản chi từ 5 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Đối chiếu văn bản gốc về mức, điều kiện cụ thể trước khi đưa vào chi phí được trừ.
Chính sách hỗ trợ khác trong giai đoạn dịch như gia hạn nộp thuế được tổng hợp tại bài Nghị định 52/2021 gia hạn nộp thuế và quy định gia hạn hiện nay.
Câu hỏi thường gặp
Năm 2026 doanh nghiệp ủng hộ phòng chống dịch bệnh có được áp dụng Nghị định 44 không?
Không. Nghị định 44 chỉ áp dụng cho kỳ tính thuế 2020 và 2021. Khoản ủng hộ hiện nay được xem xét theo Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Khoản ủng hộ năm 2021 thiếu biên bản xác nhận thì xử lý thế nào?
Doanh nghiệp nên bổ sung văn bản xác nhận từ đơn vị nhận; nếu không thể bổ sung, khoản chi có rủi ro bị loại khỏi chi phí được trừ khi kiểm tra.
Nguồn tham khảo: Nghị định 44/2021/NĐ-CP; Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15; Nghị định 320/2025/NĐ-CP; Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Tra cứu tại vbpl.vn.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ tư vấn quyết toán thuế trọn gói. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
