Phụ lục giao dịch liên kết (Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 132/2020/NĐ-CP, được thay thế bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP) là bảng kê thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết mà doanh nghiệp nộp cùng tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm. Đây khác với hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (thường gọi là báo cáo chuyển giá) – loại hồ sơ chỉ lưu tại doanh nghiệp và xuất trình khi được yêu cầu. Bài viết giải thích Phụ lục I gồm gì, ai phải nộp và những điều thường bị hiểu sai.
Phân biệt Phụ lục I và hồ sơ xác định giá
| Tiêu chí | Phụ lục I | Hồ sơ xác định giá (Local file, Master file) |
|---|---|---|
| Bản chất | Tờ khai thông tin, số liệu | Hồ sơ phân tích, chứng minh giá |
| Nộp hay lưu | Nộp cùng tờ khai quyết toán TNDN | Lập, lưu tại doanh nghiệp trước thời hạn quyết toán; cung cấp khi được yêu cầu |
| Đối tượng | Mọi doanh nghiệp có giao dịch liên kết thuộc phạm vi Nghị định 132 | Doanh nghiệp không thuộc diện miễn lập hồ sơ |
| Thời hạn | Ngày cuối tháng thứ 3 sau năm tài chính | Hoàn thành trước thời hạn khai quyết toán |
Phụ lục I gồm những nội dung gì
- Thông tin về bên liên kết: tên, quốc gia, mã số thuế, hình thức quan hệ liên kết theo các trường hợp liệt kê trong nghị định.
- Thông tin miễn trừ: doanh nghiệp đánh dấu trường hợp được miễn kê khai, xác định giá hoặc miễn lập hồ sơ (nếu có).
- Giá trị giao dịch liên kết: theo từng loại (mua bán hàng hóa, dịch vụ, tài sản, vay, cho vay…), giá trị theo sổ sách và giá trị đã xác định lại theo nguyên tắc giao dịch độc lập.
- Chi phí lãi vay: tổng chi phí lãi vay, EBITDA, mức trần 30%, phần không được trừ và phần chuyển sang.
- Kết quả kinh doanh phân bổ: phần doanh thu, chi phí, lợi nhuận liên quan giao dịch liên kết và độc lập.
Nghị định 20/2025 đã thay thế mẫu Phụ lục I, áp dụng từ kỳ tính thuế 2024. Hướng dẫn điền từng mục và lỗi kê khai thường gặp có trong bài hướng dẫn lập tờ khai giao dịch liên kết (Phụ lục I).
Những điều thường bị hiểu sai
“Được miễn lập hồ sơ thì không phải nộp Phụ lục I”
Sai. Ngưỡng miễn (doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng; hoặc chức năng đơn giản dưới 200 tỷ đồng) chỉ miễn lập hồ sơ xác định giá. Doanh nghiệp vẫn kê khai Phụ lục I và ghi rõ trường hợp miễn.
“Giao dịch không phát sinh tiền thì không cần khai”
Sai. Cho mượn tài sản, bảo lãnh, cung cấp dịch vụ không thu phí giữa các bên liên kết vẫn là giao dịch liên kết.
“Vay ngân hàng lớn là có quan hệ liên kết”
Từ kỳ tính thuế 2024, tổ chức tín dụng không là bên liên kết nếu không tham gia điều hành, kiểm soát, góp vốn hay đầu tư vào doanh nghiệp.
Hậu quả khi kê khai sai, thiếu
- Nộp chậm bị xử phạt như chậm nộp hồ sơ khai thuế theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP), mức đối với tổ chức từ cảnh cáo đến 15–25 triệu đồng tùy số ngày chậm.
- Kê khai sai dẫn đến thiếu thuế bị phạt 20% số thuế thiếu và tiền chậm nộp 0,03%/ngày; tự phát hiện và khai bổ sung trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra thì không bị phạt hành vi này.
- Cơ quan thuế có cơ sở để ấn định giá giao dịch liên kết.
Câu hỏi thường gặp
Phụ lục I có phải nộp cùng tờ khai thuế TNDN tạm tính quý không?
Không. Phụ lục I chỉ nộp cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm.
Đã nộp Phụ lục I sai thì sửa thế nào?
Khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế TNDN của năm đó. Theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, thời hạn khai bổ sung là trong 5 năm, nên thực hiện trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra.
Nguồn tham khảo: Nghị định 132/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP; Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Tra cứu tại vbpl.vn.
Cẩm nang liên quan: Tổng hợp nghĩa vụ, hồ sơ và quy định giao dịch liên kết tại Cẩm nang giao dịch liên kết và chuyển giá 2026.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ lập báo cáo chuyển giá. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
