Chi ủng hộ, tài trợ có được trừ khi tính thuế TNDN? (Luật 67/2025)

Chi ủng hộ, tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN nếu thuộc các lĩnh vực mà Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 cho phép (như giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai, từ thiện…), chi qua đơn vị nhận hợp pháp và có đủ hồ sơ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Khoản tài trợ không đúng đối tượng, thiếu chứng từ hoặc thực chất là chi quảng cáo trá hình sẽ bị loại khi quyết toán. Doanh nghiệp nên chuẩn bị hồ sơ ngay tại thời điểm tài trợ, không đợi đến cuối năm.

Từ quy định thời COVID-19 đến Luật Thuế TNDN 2025

Trong giai đoạn dịch bệnh, Nghị định 44/2021/NĐ-CP cho phép doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ các khoản ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống COVID-19 phát sinh trong kỳ tính thuế 2020 và 2021. Đó là chính sách có thời hạn và đã hết phạm vi áp dụng; chi tiết xem bài Nghị định 44/2021 và cách áp dụng hiện nay.

Từ kỳ tính thuế 2025, Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 đưa các khoản chi hỗ trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, hoạt động từ thiện và một số mục đích xã hội khác vào nhóm chi phí được trừ khi đáp ứng điều kiện. Danh mục, điều kiện và hồ sơ cụ thể được quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP; doanh nghiệp cần đối chiếu văn bản gốc cho từng khoản.

Điều kiện chung để khoản tài trợ được trừ

1. Đúng lĩnh vực: khoản chi thuộc nhóm mục đích mà luật và nghị định liệt kê.
2. Đúng đơn vị nhận: tài trợ thông qua tổ chức có chức năng tiếp nhận tài trợ theo quy định (cơ sở giáo dục, y tế công lập, quỹ được thành lập hợp pháp, cơ quan, tổ chức được giao nhiệm vụ tiếp nhận…). Chi trực tiếp cho cá nhân không qua tổ chức thường khó chứng minh.
3. Có hồ sơ xác nhận: văn bản hoặc biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của đại diện bên tài trợ và bên nhận, ghi rõ giá trị, hình thức, mục đích.
4. Có chứng từ chi: chứng từ chuyển khoản; nếu tài trợ bằng hàng hóa thì có hóa đơn mua vào hoặc chứng từ xuất kho kèm giá trị.
5. Được ghi nhận đúng kỳ trên sổ kế toán và phù hợp quy chế chi của doanh nghiệp.

Dù quy định về thanh toán không dùng tiền mặt từ 5 triệu đồng chủ yếu áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ mua vào, doanh nghiệp nên chuyển khoản mọi khoản tài trợ bằng tiền để có bằng chứng rõ ràng.

Phân biệt tài trợ từ thiện và tài trợ quảng bá

Việc gọi tên “tài trợ” trên chứng từ không quyết định cách xử lý. Cơ quan thuế xem xét bản chất giao dịch và quyền lợi doanh nghiệp nhận được.

Lưu ý về thuế GTGT và thuế TNCN

• Tài trợ bằng hàng hóa: hàng hóa dùng để biếu, tặng, tài trợ phải lập hóa đơn và xác định thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, trừ trường hợp luật có quy định riêng. Thuế GTGT đầu vào của hàng mua để tài trợ được khấu trừ nếu đủ điều kiện.
• Cá nhân đóng góp từ thiện: khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học được thành lập hợp pháp được giảm trừ khi tính thuế TNCN theo điều kiện của pháp luật thuế TNCN.

Khi quyết toán, các khoản tài trợ không đủ điều kiện phải loại khỏi chi phí; xem thêm cách xử lý chi phí không tương ứng với doanh thu khi quyết toán.

Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp tài trợ cho một gia đình khó khăn có được trừ không?

Khoản chi trực tiếp cho cá nhân thường khó đáp ứng điều kiện về đơn vị nhận và hồ sơ xác nhận. Nên thực hiện qua tổ chức có chức năng tiếp nhận và lấy biên bản xác nhận.

Có giới hạn mức chi tài trợ được trừ không?

Mức, điều kiện cụ thể cho từng nhóm khoản chi được quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp nên đối chiếu trước khi cam kết khoản tài trợ lớn.

Đã quyết toán năm 2025 mà loại nhầm khoản tài trợ đủ điều kiện thì sao?

Doanh nghiệp có thể khai bổ sung hồ sơ quyết toán trong thời hạn 5 năm theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15.

Nguồn tham khảo: Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15; Nghị định 320/2025/NĐ-CP; Nghị định 44/2021/NĐ-CP; Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15; Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Tra cứu tại vbpl.vn.