Theo Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, doanh nghiệp có thể được miễn, giảm thuế TNDN theo ba hướng: thu nhập thuộc diện miễn thuế, ưu đãi thuế theo dự án đầu tư (thuế suất ưu đãi, miễn và giảm có thời hạn), và các chính sách miễn riêng cho doanh nghiệp nhỏ. Hai chính sách mới đáng chú ý là miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập (Nghị quyết 198/2025/QH15) và miễn thuế với doanh nghiệp có doanh thu năm đến 1 tỷ đồng (Nghị định 141/2026/NĐ-CP). Doanh nghiệp tự xác định và kê khai ưu đãi, nên phải giữ hồ sơ chứng minh đủ điều kiện.
Ba nhóm miễn, giảm thuế TNDN cần phân biệt
| Nhóm | Bản chất | Ví dụ |
|---|---|---|
| Thu nhập được miễn thuế | Một khoản thu nhập cụ thể không phải nộp thuế, không phụ thuộc dự án | Cổ tức nhận từ doanh nghiệp đã nộp thuế TNDN; một số thu nhập từ nông nghiệp |
| Ưu đãi thuế theo dự án | Áp dụng cho thu nhập từ dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ngành nghề, địa bàn, quy mô | Dự án công nghệ cao, bán dẫn, AI, công nghệ số; dự án tại địa bàn khó khăn |
| Chính sách miễn riêng | Áp dụng cho loại doanh nghiệp theo quy mô hoặc thời điểm thành lập | DNNVV mới thành lập; doanh nghiệp doanh thu đến 1 tỷ đồng |
Thu nhập được miễn thuế TNDN
Luật liệt kê các khoản thu nhập được miễn thuế. Nhóm doanh nghiệp thường gặp gồm:
- Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần (cổ tức, lợi nhuận được chia) khi bên chia đã nộp thuế TNDN.
- Một số thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và doanh nghiệp tại địa bàn ưu tiên, theo điều kiện của Luật.
- Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm theo điều kiện.
- Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, từ thiện, nhân đạo theo đúng mục đích.
- Thu nhập của doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện theo tỷ lệ quy định.
Danh mục đầy đủ và điều kiện từng khoản cần đối chiếu Luật 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Ưu đãi thuế theo dự án đầu tư
Ưu đãi thường gồm thuế suất thấp hơn mức phổ thông trong một thời hạn, kết hợp miễn thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong một số năm. Luật mới mở rộng ưu đãi cho công nghệ cao, công nghiệp bán dẫn, trí tuệ nhân tạo, công nghệ số. Thời hạn, mức ưu đãi cụ thể phụ thuộc ngành nghề, địa bàn và quy mô dự án theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Điều kiện chung để hưởng ưu đãi:
- Thu nhập phát sinh từ dự án, hoạt động đáp ứng điều kiện ưu đãi, được hạch toán riêng; không hạch toán riêng được thì phân bổ theo quy định.
- Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
- Kê khai ưu đãi trên hồ sơ quyết toán năm.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản và một số thu nhập khác thường không được hưởng ưu đãi. Tập đoàn đa quốc gia thuộc diện thuế tối thiểu toàn cầu cần tính thêm thuế bổ sung khi thuế suất thực tế dưới 15%.
Chính sách miễn thuế cho doanh nghiệp nhỏ
Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập
Nghị quyết 198/2025/QH15 cho phép doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới được miễn thuế TNDN 3 năm. Điều kiện về thời điểm thành lập, tiêu chí DNNVV và việc không phải do tổ chức lại doanh nghiệp cần đối chiếu nghị quyết và văn bản hướng dẫn.
Doanh nghiệp có doanh thu năm đến 1 tỷ đồng
Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có doanh thu năm đến 1 tỷ đồng được miễn thuế TNDN. Doanh nghiệp vượt ngưỡng áp dụng thuế suất 15% hoặc 17% tùy quy mô; xem thuế suất thuế TNDN 2026. Tổng hợp các chính sách miễn, giảm khác có tại bài miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp 2026.
Câu hỏi thường gặp
Có phải nộp hồ sơ xin miễn thuế TNDN không?
Thông thường doanh nghiệp tự xác định và kê khai ưu đãi trên tờ khai quyết toán; cơ quan thuế hậu kiểm. Một số trường hợp cụ thể có thể cần thủ tục riêng theo quy định.
Được miễn thuế thì có phải quyết toán không?
Có. Doanh nghiệp vẫn lập hồ sơ quyết toán, kê khai số thuế được miễn, giảm.
Hưởng ưu đãi sai điều kiện thì bị xử lý thế nào?
Cơ quan thuế truy thu số thuế đã miễn, giảm, tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày và có thể phạt 20% số thuế thiếu nếu khai sai.
Nguồn tham khảo: Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15; Nghị định 320/2025/NĐ-CP; Nghị quyết 198/2025/QH15; Nghị định 141/2026/NĐ-CP; Nghị quyết 107/2023/QH15. Tra cứu tại vbpl.vn.
Cẩm nang liên quan: Tổng hợp nghĩa vụ, lịch kê khai và điểm mới về thuế tại Cẩm nang thuế doanh nghiệp 2026.
Cần hỗ trợ ngay? Hãng Kiểm toán AMA cung cấp dịch vụ rà soát rủi ro và tối ưu chi phí thuế. Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà 37 Bà Triệu, phường Cửa Nam, Hà Nội · Hotline 0843 339 444 · info@amagroup.vn.
