Thế nào là giao dịch liên kết ?

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại khoản 22 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019.

Vậy thế nào là giao dịch liên kết

Giao dịch liên kết có thể xảy ra ở bất kỳ ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh nào và có thể ảnh hưởng đến việc tính thuế của doanh nghiệp.

Theo quy định tại khoản 22 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 thì có thể hiểu giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết bao gồm các giao dịch:

• Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ
• Vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác
• Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa.

Giao dịch liên kết có thể dẫn đến việc chuyển lợi nhuận giữa các bên có quan hệ liên kết, gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Do đó, pháp luật Việt Nam quy định việc xác định giá giao dịch liên kết để đảm bảo việc tính thuế được thực hiện đúng quy định.

Các bên trong giao dịch liên kết được quy định như thế nào?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các bên có quan hệ liên kết khi thuộc một trong các trường hợp sau:

• Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;
• Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.

Các bên liên kết được quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Doanh nghiệp cần thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Đối với trường hợp được chuyển chi phí lãi vay sang kỳ tính thuế tiếp theo khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp sau 05 năm không chuyển hết thì phần chi phí lãi vay còn lại không được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo.

Trên đây là những thông tin cơ bản về giao dịch liên kết. Để tìm hiểu nhiều hơn về các vấn đề giao dịch liên kết khách hàng có thể xem trên trang thông tin của kiểm toán AMA: XEM NHIỀU HƠN