Hồ sơ chuyển giá tại Việt Nam: Local file, Master file, CbCR

Cập nhật mới nhất 06/10/2025 by admin

Trong bối cảnh Việt Nam ngày càng siết chặt quản lý hoạt động chuyển giá, việc chuẩn bị hồ sơ chuyển giá trở thành nghĩa vụ bắt buộc đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Không chỉ giúp chứng minh tính minh bạch và tuân thủ nguyên tắc Arm’s Length, hồ sơ này còn là “lá chắn” bảo vệ doanh nghiệp trước rủi ro bị cơ quan thuế ấn định lại thu nhập. Vậy hồ sơ chuyển giá tại Việt Nam gồm những loại nào và doanh nghiệp cần lưu ý gì khi lập?

Hồ sơ chuyển giá tại Việt Nam: Local file, Master file, CbCR

Khái quát về hồ sơ chuyển giá tại Việt Nam

Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, mọi doanh nghiệp tại Việt Nam có phát sinh giao dịch liên kết đều có nghĩa vụ lập và lưu giữ hồ sơ chuyển giá. Đây là bộ tài liệu chứng minh rằng giá trị các giao dịch nội bộ được thực hiện phù hợp với nguyên tắc Arm’s Length, tức tương đương với giá thị trường nếu giao dịch diễn ra giữa các bên độc lập.

Khái quát về hồ sơ chuyển giá tại Việt Nam

Hồ sơ chuyển giá không chỉ là yêu cầu pháp lý mà còn là công cụ bảo vệ doanh nghiệp trước những rủi ro khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra. Nếu hồ sơ được chuẩn bị đầy đủ, minh bạch, doanh nghiệp sẽ dễ dàng chứng minh rằng hoạt động kinh doanh tuân thủ đúng quy định và tránh bị ấn định thuế.

• Bạn cần => Dịch vụ tư vấn lập báo cáo chuyển giá

Nghĩa vụ lập hồ sơ áp dụng đặc biệt với các doanh nghiệp FDI, nơi có mối quan hệ mật thiết giữa công ty mẹ – công ty con và thường xuyên phát sinh mua bán, vay vốn hoặc chuyển giao công nghệ. Do đó, việc hiểu rõ và chuẩn bị đúng hồ sơ là bước quan trọng để đảm bảo an toàn pháp lý và duy trì uy tín trên thị trường.

Các loại hồ sơ chuyển giá

Theo chuẩn mực OECD và quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, hồ sơ chuyển giá tại Việt Nam được chia thành ba cấp độ chính: Local file, Master file và CbCR (Country by Country Report). Mỗi loại có phạm vi, nội dung và đối tượng áp dụng khác nhau, nhằm đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động giao dịch liên kết.

Local file – Hồ sơ quốc gia

Đây là bộ hồ sơ quan trọng nhất đối với doanh nghiệp tại Việt Nam. Local file tập trung mô tả chi tiết các giao dịch liên kết mà công ty thực hiện, phân tích đối chiếu với nguyên tắc Arm’s Length và đưa ra bằng chứng so sánh với các giao dịch độc lập trên thị trường nội địa. Local file thường bao gồm: thông tin doanh nghiệp, mô tả hoạt động kinh doanh, phân tích chức năng – rủi ro, và báo cáo tài chính liên quan.

Master file – Hồ sơ tập đoàn

Master file cung cấp cái nhìn toàn cảnh về hoạt động toàn cầu của tập đoàn, trong đó nêu rõ cơ cấu tổ chức, chuỗi giá trị, chính sách giá chuyển nhượng và phân bổ lợi nhuận giữa các quốc gia. Đây là tài liệu thể hiện chiến lược chung của tập đoàn, giúp cơ quan thuế tại Việt Nam hiểu cách công ty mẹ quản lý và điều phối giao dịch liên kết trên phạm vi quốc tế.

CbCR – Country by Country Report

CbCR áp dụng cho các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng trở lên. Báo cáo này yêu cầu doanh nghiệp công khai dữ liệu doanh thu, lợi nhuận, số nhân sự, tài sản hữu hình và thuế nộp tại từng quốc gia mà tập đoàn hoạt động. Mục tiêu là tạo sự minh bạch tuyệt đối, ngăn chặn tình trạng chuyển lợi nhuận sang “thiên đường thuế”.

CbCR – Country by Country Report

Việc chuẩn bị ba cấp độ hồ sơ không chỉ đáp ứng yêu cầu pháp luật, mà còn giúp doanh nghiệp chủ động bảo vệ mình trước các cuộc thanh tra chuyển giá. Do đó, doanh nghiệp FDI tại Việt Nam cần xây dựng hệ thống hồ sơ đầy đủ, thống nhất với chuẩn quốc tế, để vừa tuân thủ, vừa tối ưu chiến lược thuế.

Rủi ro và chế tài khi không lập hồ sơ đầy đủ

Hồ sơ chuyển giá không chỉ là thủ tục hành chính mà còn là lá chắn pháp lý bảo vệ doanh nghiệp trong quá trình thanh tra thuế. Nếu không lập hoặc lập không đầy đủ, doanh nghiệp có thể phải đối mặt với nhiều rủi ro nghiêm trọng.

Trước hết, cơ quan thuế có quyền ấn định thu nhập chịu thuế dựa trên dữ liệu so sánh từ các doanh nghiệp độc lập. Điều này đồng nghĩa với việc lợi nhuận và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp có thể bị điều chỉnh tăng lên, dẫn đến khoản truy thu lớn, kèm theo tiền phạt và lãi chậm nộp.

• Bạn nên xem: Chuyển giá trong doanh nghiệp FDI: Một chiêu trò trốn thuế phổ biến

Thứ hai, việc không tuân thủ còn làm tăng nguy cơ bị thanh tra, kiểm tra chuyên sâu. Doanh nghiệp có thể rơi vào “tầm ngắm” của cơ quan thuế trong nhiều năm liên tiếp, ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất – kinh doanh. Không ít trường hợp doanh nghiệp FDI tại Việt Nam bị truy thu hàng trăm tỷ đồng chỉ vì thiếu hồ sơ chứng minh giá giao dịch liên kết.

Thứ ba, uy tín doanh nghiệp cũng bị tác động. Đối tác, nhà đầu tư và cả người lao động có thể mất niềm tin khi doanh nghiệp dính đến các vi phạm về thuế và chuyển giá. Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng minh bạch, uy tín là một tài sản vô hình quan trọng.

Có thể thấy, lập hồ sơ chuyển giá đầy đủ và đúng chuẩn không chỉ để tuân thủ luật, mà còn giúp doanh nghiệp giảm rủi ro pháp lý, bảo vệ tài chính và duy trì hình ảnh tích cực trên thị trường.

Rủi ro và chế tài khi không lập hồ sơ đầy đủ

Hồ sơ chuyển giá (Local file, Master file, CbCR) không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là công cụ giúp doanh nghiệp FDI minh bạch, chủ động bảo vệ mình trước rủi ro thanh tra thuế. Việc chuẩn bị đầy đủ, đúng chuẩn theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP giúp giảm thiểu khả năng bị ấn định thuế, đồng thời củng cố uy tín trong mắt cơ quan quản lý và nhà đầu tư. Doanh nghiệp càng tuân thủ sớm, càng giảm được chi phí và rủi ro về sau. Liên hệ AMA Group để được hỗ trợ xây dựng hồ sơ chuyển giá chuyên nghiệp.