Khấu trừ 10% thuế TNCN: ngưỡng 5 triệu đồng từ 07/2026

Tổ chức, doanh nghiệp trả tiền công, thù lao cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng phải khấu trừ 10% thuế TNCN khi mức trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên. Ngưỡng 5 triệu đồng áp dụng từ tháng 07/2026 theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, thay cho ngưỡng 2 triệu đồng trước đây. Cá nhân đủ điều kiện vẫn được làm cam kết (mẫu 08/CK-TNCN) để tạm thời không bị khấu trừ.

Khi nào áp dụng khấu trừ 10% thuế TNCN?

Khấu trừ 10% là biện pháp thu thuế tạm tính tại nguồn, áp dụng khi đồng thời có các yếu tố:

• Người nhận là cá nhân cư trú.
• Không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng (cộng tác viên, chuyên gia thuê ngoài, lao động thời vụ, giảng viên thỉnh giảng…).
• Tổng mức trả mỗi lần từ 5 triệu đồng trở lên.

Nếu hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, doanh nghiệp khấu trừ theo biểu lũy tiến từng phần 5 bậc (5%–35%) sau khi trừ giảm trừ gia cảnh; xem cách tính tại bài ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân 2026.

Trường hợp hợp đồng lao động ký theo nhóm

Bộ luật Lao động 45/2019/QH14 cho phép nhóm người lao động từ đủ 18 tuổi làm công việc theo mùa vụ, công việc nhất định dưới 12 tháng ủy quyền cho một người trong nhóm ký hợp đồng lao động. Hợp đồng phải bằng văn bản, kèm danh sách từng người, và có hiệu lực như ký với từng người.

Vì vậy, cơ quan thuế từng hướng dẫn xác định cách khấu trừ theo thời hạn hợp đồng của từng người lao động trong nhóm, không phải theo tổng tiền trả cho cả nhóm:

• Hợp đồng nhóm từ 3 tháng trở lên: mỗi người được khấu trừ theo biểu lũy tiến như lao động thường xuyên.
• Hợp đồng nhóm dưới 3 tháng: khấu trừ 10% với khoản trả cho từng người nếu đạt ngưỡng 5 triệu đồng/lần.

Doanh nghiệp cần lưu danh sách, số định danh cá nhân và bảng thanh toán của từng người để chứng minh khi bị kiểm tra.

Cam kết 08/CK-TNCN: điều kiện và lưu ý

Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc diện khấu trừ 10%, ước tính tổng thu nhập chịu thuế cả năm sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, được làm cam kết để tổ chức trả thu nhập tạm thời không khấu trừ. Với giảm trừ bản thân 15,5 triệu đồng/tháng, người không có người phụ thuộc có tổng thu nhập năm đến 186 triệu đồng thường thuộc diện này.

• Người cam kết phải có mã số thuế (số định danh cá nhân) tại thời điểm cam kết.
• Cam kết sai sự thật thì cá nhân chịu trách nhiệm; doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách người cam kết trong hồ sơ quyết toán.
• Không chia nhỏ khoản thanh toán dưới 5 triệu đồng để né khấu trừ; cơ quan thuế có thể xác định lại theo bản chất giao dịch.

Khai, nộp và quyết toán số thuế đã khấu trừ

1. Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, TNCN từ tiền lương, tiền công được khai theo quý, hạn nộp ngày cuối tháng đầu quý sau.
2. Lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử cho cá nhân khi có yêu cầu hoặc theo quy định.
3. Cuối năm, tổ chức trả thu nhập quyết toán thay, bao gồm cả các khoản đã khấu trừ 10%, chậm nhất ngày cuối tháng thứ 3 sau năm.

Cá nhân bị khấu trừ 10% nhưng tổng thu nhập năm thấp có thể tự quyết toán để được hoàn; xem ai phải quyết toán thuế TNCN năm 2026.

Câu hỏi thường gặp

Trả 4,8 triệu đồng cho cộng tác viên có phải khấu trừ không?

Từ 07/2026, khoản trả dưới 5 triệu đồng/lần không phải khấu trừ 10% tại nguồn; doanh nghiệp vẫn kê khai thu nhập đã trả trong hồ sơ quyết toán.

Hợp đồng thử việc có áp dụng khấu trừ 10% không?

Thu nhập trong thời gian thử việc thường được xử lý theo hợp đồng lao động chính thức ký sau đó; nếu chỉ ký riêng hợp đồng thử việc ngắn hạn, cần xem thời hạn để xác định cách khấu trừ.

Khoản trả trước 07/2026 áp dụng ngưỡng nào?

Khoản chi trả trước thời điểm Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực áp dụng ngưỡng 2 triệu đồng theo quy định cũ.

Nguồn tham khảo: Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15; Nghị định 253/2026/NĐ-CP; Thông tư 89/2026/TT-BTC; Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15; Bộ luật Lao động 45/2019/QH14. Tra cứu tại vbpl.vn.

Cẩm nang liên quan: Tổng hợp nghĩa vụ, lịch kê khai và điểm mới về thuế tại Cẩm nang thuế doanh nghiệp 2026.